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纳税筹划-兼营行为

面议元2023-02-04 02:33:55

魏老师

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案例：天津某空调生产企业属于增值税一般纳税人，本月份销售空调200万元，增值税税率为13%；同时提供安装服务50万元，增值税税率为9%。

（1）不分开核算：应纳增值税=（200+50）÷（1+13%）×13%=28.76（万元）。

（2）分开核算：应纳增值税=200÷（1+13%）×13%+50÷（ 1+9%）×9%=27.13（万元）。

综上，分别核算可以为该企业缴纳更少的税。

分析：

兼营（兼有不同税率/征收率，可以独力销售）

（1）分别核算：分别计税；

（2）未分别核算：从高计税

注：兼营行为要与混合销售区分。销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务不属于混合销售，属于兼营销售，安装服务可以选择简易计税方法

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